Корректировочная счет-фактура – это документ, который оформляется при изменении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. В этой статье рассмотрим, как правильно отразить корректировочную счет-фактуру продавцу в бухгалтерском и налоговом учете.
Содержание
Когда требуется корректировочная счет-фактура
Корректировочный документ составляется в следующих случаях:
- Изменение цены товаров, работ или услуг после отгрузки
- Изменение количества отгруженных товаров
- Предоставление скидки или повышение цены
- Возврат части товара
Порядок составления корректировочной счет-фактуры
1. Оформление документа
Корректировочная счет-фактура должна содержать:
- Реквизиты исходной счет-фактуры
- Дату составления корректировочного документа
- Показатели до и после изменения
- Причину корректировки
- Подписи уполномоченных лиц
2. Сроки составления
Документ должен быть оформлен в течение 5 календарных дней:
- С момента подписания соглашения об изменении цены
- С даты получения документов о возврате товара
Отражение в учете
У продавца
| Операция | Проводка |
| Уменьшение стоимости | Дт 62 Кт 90.1 (сторно) |
| Увеличение стоимости | Дт 62 Кт 90.1 |
| Корректировка НДС | Дт 90.3 Кт 68 (сторно или дополнительная запись) |
У покупателя
| Операция | Проводка |
| Уменьшение стоимости | Дт 60 Кт 19 (сторно) |
| Увеличение стоимости | Дт 19 Кт 60 |
Регистрация в книге продаж/покупок
- Продавец регистрирует корректировочную счет-фактуру в книге продаж
- Покупатель - в книге покупок
- Регистрация производится в том квартале, когда был подписан документ об изменении цены
Особые случаи
- При возврате товара составляется как корректировочная, так и обычная счет-фактура
- Если изменения произошли в следующем налоговом периоде, корректировка отражается в текущем квартале
- При экспортных операциях применяются особые правила учета НДС
Ответственность за ошибки
Неправильное оформление корректировочной счет-фактуры может привести к:
- Налоговым доначислениям
- Штрафам за несвоевременную уплату НДС
- Проблемам при налоговых проверках
Рекомендуется внимательно проверять все данные в корректировочной счет-фактуре и своевременно отражать изменения в учете.
